Летом 2002 г. Государственная Дума приняла законопроект об изменении обложения малого бизнеса. При этом «малым» считается предприятие, чья годовая выручка не превышает 15 млн. руб., стоимость имущества – 100 млн. руб., доля участия других организаций – 25% и где занято не свыше 100 чел. По новому закону в отношении малого бизнеса могут использоваться две системы налогообложения: упрощенная и действующая по принципу вмененного дохода.
При переходе на упрощенную систему упраздняются НДС, налог на прибыль, налог на имущество и налог с продаж. Вместо них платится единый налог, составляющий по выбору плательщика либо 6% от выручки, либо 15% от прибыли. Отменяется и единый социальный налог, но сохраняется платеж в Пенсионный фонд в размере 14% от фонда оплаты труда.
При установлении налога на вмененный доход сначала определяется потенциальный доход, который может приносить данный бизнес. Этот доход и облагается налогом по ставке 15%. Налог на вмененный доход вводится законами субъектов РФ и может применяться в отношении ограниченных видов предпринимательской деятельности (бытовые услуги, торговля, общественное питание), указанных в Налоговом кодексе. Данный налог заменяет налог на доходы физических лиц, НДС, налог на имущество, налог с продаж и единый социальный налог, но не избавляет от необходимости платить 14% от фонда оплаты труда в Пенсионный фонд.
Облегчая, таким образом, налоговое бремя малого бизнеса, государство рассчитывает дать серьезный толчок его развитию. Будучи по своей природе исключительно мобильным, способным быстро реагировать на изменения рыночной конъюнктуры, малое предпринимательство способно послужить мотором роста производства и занятости в нашей стране.
Налоговая реформа продолжается. В 2003 г. правительство приняло амбициозное решение о снижении налогового бремени в 2004-05 гг. на 2% ВВП. По мнению тогдашнего председателя правительства М. Касьянова это позволит обрабатывающей промышленности получить дополнительные инвестиционные ресурсы для повышения производительности труда, качества продукции, что, в свою очередь, обеспечит увеличение темпов экономического роста.
С этой целью с 1 января 2004 г. отменен налог с продаж, прежде исчислявшийся как НДС и дополнявший его. В Москве размер такого налога составлял 5%. Кроме того, с 20% до 18% снижен НДС. С 1 января 2005 г. предполагается изменить шкалу единого социального налога. При этом максимальная ставка должна быть снижена до 26% при годовом доходе работника до 300 тыс. руб. в год.
Компенсировать бюджетные потери предполагается в основном за счет сверхприбылей нефтяников, увеличив налог на добычу полезных ископаемых и экспортные нефтяные пошлины.
В то же время из налоговых новаций вызывает опасение перераспределение налоговых доходов от регионов к центральному правительству. Правительство совместно с Думой сокращает либо упраздняет вообще налоги, формирующие доходную часть региональных бюджетов (подоходный налог, оборотные налоги). Тем самым создается система, при которой средства регионов-доноров поступают «в общий котел», а затем распределяются центром по его усмотрению. Это, несомненно, делает правительство более сильным, но зато подрывает стимулы на местах и, вдобавок, чревато фактическим превращением федерального государства в унитарное.
3. Бюджетно-налоговая политика и макроэкономическое регулирование
С точки зрения макроэкономического регулирования бюджетно-налоговая политика представляет собой меры правительства по изменению государственных расходов и налогов, направленные на обеспечение производства на уровне потенциального ВВП и преодоление инфляции.
А. Стимулирующая бюджетно-налоговая политика
Такая политика имеет целью преодоление циклического спада экономики, когда фактический ВВП оказывается ниже потенциального. Она предполагает стимулирование совокупного спроса посредством увеличения государственных расходов или сокращения налогов или комбинации этих мер.
Предположим, государство решило увеличить свои расходы. Используя модель «совокупный спрос – совокупное предложение», мы видим, что эта мера ведет к росту совокупного спроса. При этом кривая AD смещается вправо из положения AD0 в положение AD1. Поскольку экономика функционирует с недогрузкой и цены в коротком периоде полагаются заданными (), краткосрочная кривая совокупного предложения является горизонтальной (рис. 7-2):
Рис. 7-2. Стимулирующая бюджетно-налоговая политика