3. Права и обязанности сторон. В этом разделе перечисляют права агента: на получение вознаграждения, возмещение затрат и пр. В числе обязанностей — необходимость предоставлять отчеты в указанные сроки. В этой же части отражают возможность привлечения к выполнению задач третьих лиц либо, напротив, обозначают запрет на использование услуг субагентов.
Для заказчика указывают его право требовать от исполнителя отчеты, среди обязательств — своевременную выплату вознаграждения. При необходимости указывают дополнительные требования, например, ограничение для принципала по заключению аналогичных соглашений с другими исполнителями.
4. Вознаграждение и порядок расчетов. Чтобы впоследствии не возникло неразрешимых споров, рекомендуется подробно указать способы выплаты вознаграждения.
Возможны такие варианты:
— Фиксированный размер — за единицу товара, за сделку в целом.
— Процент от суммы продажи или покупки.
— В размере надбавки — принципал определяет минимальную цену товара или услуг, а исполнитель делает свою надбавку, которая и становится его прибылью.
Обязательно отразите форму и сроки осуществления расчетов. Например, исполнитель самостоятельно удерживает вознаграждение из поступлений клиентов. Либо принципал переводит положенную сумму ежемесячно до 10-го числа.
5. Порядок исполнения договора. Отразите момент, с которого начинается деятельность исполнителя: непосредственно в момент заключения соглашения или в какой-то иной срок, например, в течение трех дней. Здесь указывают порядок и сроки, в которые агент должен предоставить отчеты.
6. Ответственность сторон. Ответственность обеих сторон определяют соответствующие законодательные нормы. Если соглашением допускается привлечение к выполнению задач субагентов, обязательно укажите, что за их действия полную ответственность несет агент.
7. Срок действия и условия расторжения договора. Соглашение может быть бессрочным, оформляться на конкретный срок, например 1 год. Возможен вариант, когда договор считается действительным до момента исполнения указанных в нем обязательств.
Обязательно отразите условия, при которых договор может быть расторгнут до истечения срока действия. В числе стандартных причин:
— Смерть или тяжелая болезнь исполнителя.
— Признание исполнителя недееспособным или ограниченно способным.
— Признание исполнителя банкротом.
Принципал вправе расторгнуть соглашение в одностороннем порядке, но только в случае заключения бессрочного договора (ст. 1010, п. 2 ст. 450 ГК РФ). В числе поводов для расторжения срочного договора — взаимное согласие обеих сторон или грубое нарушение условий соглашения принципалом или агентом.
Рисунок 1 – Форма агентского договора
Далее разберем особенности налогообложения обеих сторон договора:
1. Агент. Исполнитель исчисляет налоги с суммы вознаграждения, которое ему выплачивает принципал. Суммы возмещаемых расходов не учитывают (подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ). НДС уплачивают агенты, применяющие ОСНО. Входной НДС с сумм, поступающих в счет оплаты товаров или услуг, агент не может принимать к вычету. Исполнители на спецрежиме НДС с вознаграждения не уплачивают.
2. Принципал. Для заказчика налогооблагаемая база — вся сумма выручки, в том числе и вознаграждение, выплаченное исполнителю. Принципал также обязан отразить затраты на покупку товаров, услуг или работ. Если обе стороны работают на ОСНО, заказчик вправе принять к вычету НДС с вознаграждения исполнителю.
Принципал, применяющий УСН «Доходы минус расходы», вправе учесть в составе затрат сумму вознаграждения агенту. Если заказчик оформил агентский договор с физлицом, на него возлагается обязанность по отчислениям за него налогов и сборов. В частности, заплатить НДФЛ, взносы на медицинское и пенсионное страхование.